簡單的說：報表就是用表格、圖表等格式來動態顯示數據，可以用公式表示為：“報表 = 多樣的格式 + 動態的數據”。今天小編要與大家分享：財務人員日常如何做好報表的編制，具體內容如下，歡迎閱讀：
 

編制現金流量表的技巧：

現金流量表的編制一直被會計人員視為難題。大部分中小企業對現金流量表的編制采取回避的態度，實在回避不了的，在編制過程中也普遍存在著湊數字的現象，這影響了會計信息的準確性。為解決現金流量表的編制難題，筆者根據自己的經驗，設計了現金流量日記總賬。利用現金流量日記總賬的記錄，就可以方便地實現這一目標。
 

流量表日記總賬格式

1.現金流量日記總賬分為現金及等價物、現金流量和凈流量三個項目，外加時間、憑證、摘要等輔助欄目。現金及等價物欄目用來反映廣義現金(現金流量表中現金)的增減變化，它具體分為現金、銀行存款和其他貨幣資金三個子項，每個子項再分為借方和貸方，分別用來記錄“現金”的增加和減少;現金流量欄用來記錄“現金”的流入和流出情況，它具體分為經營活動、投資活動和籌資活動三個子項，每個子項再分為流入(貸)和流出(借)兩欄，分別反映現金的流入和流出;凈流量欄用來反映現金流量的結果，它分為增加和減少兩個子項，用來反映一定時期現金流動的結果;時間、憑證、摘要等輔助欄目的作用與普通賬簿相同。

2.現金及等價物的增加(借)和減少(貸)與現金流量欄中的經營活動、投資活動、籌資活動相對應。“現金”增加時既要在現金及等價物欄中的有關子項中記借方，又要在現金流量欄中的有關子項中記流入(貸方)：“現金”減少時既要在現金及等價物欄中的有關子項中記貸方，又要在現金流量欄中的有關子項中記流出(借方);現金及等價物彼此之間的轉化則表現為現金及等價物欄中有關子項的一借一貸。
 

流量表使用說明

當引起現金流動的經濟業務發生后，首先根據收付款憑證登記正常的會計賬簿，然后根據收、付款憑證(二次利用)登記現金流量日記總賬。

1.對于會計分錄中借、貸一方涉及現金流量表中的“現金”增減，而另一方不涉及“現金”的經濟業務，首先在現金流量日記總賬中的“現金及等價物”欄中記錄相應子項目的借(增加)或貸(減少)，然后在現金流量日記總賬中的“現金流量”欄中記錄相應的現金流量具體項目的流入(貸方)或流入(借方)余額。

2.對于會計分錄中借、貸雙方都涉及“現金”，一方增加而另一方減少的經濟業務，則只在現金流量日記總賬中的“現金及等價物”欄中記錄，其中一個子項記借方，則另一個子項記貸方。

3.現金流量日記總賬中所記錄的全部業務都體現有借有貸、借貸相等的記賬原則，但本賬簿不與其他賬簿發生對應關系。

4.定期結出現金及等價物的發生額及余額，定期匯總現金流量的總額并據以計算現金凈流量。匯總后的現金余額應與凈流量指標相等，體現現金及等價物的增減變化與現金流量之間的內在聯系。

5.根據現金流量日記總賬中“現金流量”欄的記錄，按期匯總現金流量的結果，結出現金的凈流量并據以編制現金流量表。
 

關注表中稽核關系

(一)現金流量表內部的勾稽關系

正表中按直接法列報的“經營活動產生的現金流量凈額”必須與補充資料中按間接法列報的“經營活動產生的現金流量凈額”相等;正表中的“現金及現金等價物凈增加額”必須與補充資料中的“現金及現金等價物凈增加額”相等;正表中“收到的增值稅銷項稅和退回的增值稅款”項目與“支付的增值稅款”項目之差必須與補充資料中“增值稅增加凈額(減：減少)”項目相等。

(二)現金流量表與年末資產負債表之間的勾稽關系

現金流量表附注中的“遞延稅款貸項(減借項)”必須與年末資產負債表中遞延稅款貸項年末年初之差減遞延稅款借項年末年初之差的差相等;在現金流量表的編制基礎不包括現金等價物的情況下，年末資產負債表中貨幣資金的年末年初之差必須與現金流量表正表的最末一行和補充資料中的最末一行相等;在沒有發生壞賬轉銷和已轉銷的壞賬又收回的情況下，年末資產負債表中壞賬準備的年末數與年初數之差必須與現金流量表補充資料中的“計提的壞賬準備和轉銷的壞賬”項目相等;在沒有發生固定資產處置、以固定資產投資等情況下，現金流量表補充資料中的“固定資產折舊”項目必須與資產負債表中累計折舊的年末數和年初數之差相等;在沒有購入無形資產、無形資產處置和以無形資產投資等情況下，現金流量表補充資料中的“無形資產攤銷”項目必須與年末資產負債表中無形資產的年末數和年初數之差相等。
 

(三)現金流量表與年度利潤表之間的勾稽關系

現金流量表附注中的“凈利潤”和“投資損失(減收益)”項目必須與年度利潤表中的同名項目相等。

往來款項在資產負債表中的填列：

【問】在資產負債表中，應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款，究竟怎么樣填列，是否是應收賬款和預收賬款合在一起的，還是應付賬款和預付賬款合在一起的?

【解答】資產負債表上應收賬款等項目的填列：

應收賬款項目應根據應收賬款所屬明細科目的借方余額合計數+預收賬款所屬明細科目借方余額合計數-計提的相應的壞賬準備計算填列;

預收賬款項目應根據應收賬款所屬明細科目貸方余額合計數+預收賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列;

應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細科目貸方余額合計數+預付賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列;

預付賬款項目應根據應付賬款所屬明細科目借方余額合計數+預付賬款所屬明細科目借方余額合計數計算填列;

其他應收款項目應根據其他應收款明細科目借方余額合計數+其他應付款明細科目借方余額合計數-計提的相應的壞賬準備計算填列;

其他應付款項目應根據其他應收款明細科目貸方余額合計數+其他應付款明細科目貸方余額合計數計算填列。

比如應收款總賬金額是1000萬元，應收賬款明細借方合計是1200萬元，貸方合計是200萬元。

預由賬款的借方明細是500萬元，貸方明細合計是200萬元.

則應收賬款項目=1200+500=1700萬

預收賬款項目=200+200=400萬

根上面的重分類以后再對應收賬款計提壞賬準備，因為應收賬款貸方明細相當于是預收賬款，預收賬款的借方明細相當于是應收賬款。

合并財務報表內部交易的跨期抵銷的處理：

1.存貨內部交易的跨期抵銷

存貨內部交易，已經作為銷售方的毛利進入銷售方的期末損益并結轉至下期期初留存收益。如果下期已經銷售出集團之外，一方面應該沖減合并報表期初未分配利潤。另一方面應沖減當期合并營業成本;如果尚未實現對外銷售，則必須沖減合并期初留存收益并調減合并存貨成本。

例：假設上期母公司將成本為800萬元的商品以1000萬元的價格銷售給子公司，子公司期末未能實現對外銷售。本期子公司已經實現對外銷售，則抵銷分錄為：

借：期初未分配利潤 2000000

貸：營業成本 2000000

如果尚未實現對外銷售，則抵銷分錄為：

借：期初未分配利潤 2000000

貸：存貨 200000
 

2.固定資產內部交易的跨期抵銷

固定資產內部交易，已經作為銷售方的毛利進入銷售方的期末損益并結轉至下期期初留存收益，購入方作為固定資產購進并分期計提折舊，一是虛增本期合并報表期初未分配利潤，另一方面由于固定資產入賬價值高估帶來本期及以后各期固定資產價值及其折舊費用的高估，這些影響都應該加以抵銷。

例：假設上期母公司將賬面價值為50萬元的存貨以60萬元的價格銷售給子公司作為管理性固定資產使用，但款項未支付。本期子公司購進的此固定資產按5年使用，直線法計提折舊且無預計凈殘值。本年抵銷分錄為：

借：期初未分配利潤 100000

貸：固定資產 100000

借：累計折舊 20000

貸：管理費用 20000

從集團看第一年折舊應少提2萬，合并利潤應增加2萬，則第二年期初未分配利潤應增加2萬，其期初利潤只能抵銷8萬：

借：期初未分配利潤 80000

累計折舊 20000

貸：固定資產 100000

借：累計折舊 20000

貸：管理費用 20000

以后各年與此相似。
 

利潤表各項目的填列方法：

利潤表中各項目的數據來源主要是根據損益類科目的發生額分析填列。

1、“上年金額”欄內各數字，根據上年度利潤表“本期金額”欄填列或調整填列

2、“本年金額”欄的填報方法

(1)“營業收入”項目，反映企業經營主要業務和其他業務所確認的收入總額。本項目應根據“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的發生額分析填列。

(2)“營業成本”項目，反映企業經營主要業務和其他業務所發生的成本總額。本項目應根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目的發生額分析填列。

(3)“營業稅金及附加”項目，反映企業經營業務應負擔的消費稅、營業稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據“營業稅金及附加”科目的發生額分析填列。

(4)“銷售費用”項目，反映企業在銷售商品過程中發生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用。本項目應根據‘銷售費用”科目的發生額分析填列。

(5)“管理費用”項目，反映企業為組織和管理生產經營發生的管理費用。本項目應根據“管理費用”的發生額分析填列。

(6)“財務費用”項目，反映企業籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。本項目應根據“財務費用”科目的發生額分析填列。

(7)“資產減值損失”項目，反映企業各項資產發生的減值損失。本項目應根據“資產減值損失”科目的發生額分析填列。

(8)“公允價值變動收益”項目，反映企業應當計入當期損益的資產或負債公允價值變動收益。本項目應根據“公允價值變動損益”科目的發生額分析填列，如為凈損失，本項目以“—”號填列。

(9)“投資收益”項目，反映企業以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據“投資收益”科目的發生額分析填列。如為投資損失，本項目以“—”號填列。

(10)“營業利潤”項目，反映企業實現的營業利潤。如為虧損，本項目以“—”號填列。

(11)“營業外收入”項目，反映企業發生的與經營業務無直接關系的各項收入。本項目應根據“營業外收入”科目的發生額分析填列。

(12)‘營業外支出”項目，反映企業發生的與經營業務無直接關系的各項支出。本項目應根據“營業外支出”科目的發生額分析填列。

(13)“利潤總額”項目，反映企業實現的利潤。如為虧損，本項目以“—”號填列。

(14)“所得稅費用”項目，反映企業應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目應根據“所得稅費用”科目的發生額分析填列。

(15)“凈利潤”項目，反映企業實現的凈利潤。如為虧損，本項目以“—”號填列。

(16)“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目
 

如何讓會計報表更穩健：

穩健性原則在準則、制度中的運用

穩健性原則在新修訂的企業會計準則和企業會計制度中得到了更充分的體現，對企業防止虛增資產和收益起到了良好的作用，據保守估計，僅深圳國有企業資產就縮水將近100億元。修改后的準則、制度主要在下面六個方面體現了穩健性原則。

1.要求計提八項減值準備

會計準則要求企業計提八項減值準備以防止高估資產。以壞賬準備的計提為例說明修改后的準則關于八項減值準備是怎樣體現穩健性原則的：

(1)計提的比例發生了變化。財務制度對各行業企業的壞賬提取比例做出了統一規定，同時修改后的會計制度規定壞賬準備的計提方法和計提比例由企業自行確定;

(2)計提范圍得到了擴大，以前行業會計制度規定只有應收賬款才能計提，修改后的會計制度規定應收票據轉為應收賬款后也可計提，其他應收款如有確鑿證明應收票據不能收回或收回的可能性不大時，將賬面余額轉入應收賬款后方可可計提壞賬準備。

2.無形資產的研究開發費用不能形成資產

國際會計準則將研究與開發分別對待，研究費用計入當期損益，開發費用符合條件的允許資本化。而我國《無形資產》會計準則更多地考慮了會計操作的穩健性：由于個別研究和開發計劃的未來收益有極大的不穩定性，絕大部分的計劃均不能產生可辨認的未來收益;或者盡管能產生可辨認性收益，但研究與開發成本與收益之間不存在直接的因果關系，甚至連間接的因果關系也不存在。因此自行開發的無形資產發生的研究與開發費有在發生時確認為當期費用，只允許將依法取得時發生的注冊費、律師費等費用確認為無形資產。準則還規定，對于是首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應以無形資產在投資方賬面價值作為實際成本，而不是以投資者獲得的股份或其他確認方式作為實際價值。

3.非貨幣性交易對公允價值作為入賬價值做了限制

非貨幣性交易也是企業操縱利潤的重要方式，很多“扭虧為盈”的企業，都用上了這一招。舊企業會計準則規定不同類型的非貨幣性資產交換，換入資產應按其公允價值作為入賬價值。修改后的會計準則規定企業以非貨幣性交易換入的各項資產，應按換出資產賬面價值加上應支付的相關稅費作為各項換入資產的入賬價值，如果在交易過程中涉及補價的，應按照換出資產的賬面價值，加上收到的補價(或減去支付的補價)后的金額，再加上相關稅費，作為換入資產的入賬價值。這樣就有利于防止人為的關聯方非貨幣性交易通過高估換入資產來提升企業經營績效。

4.借款費用不能隨意資本化

新準則規定，只有因購建固定資產而專門借入的款項才能資本化，并且還要求這筆借款費用支出是為了使資產達到預定可使用狀態，而且所必要的購建活動已經開始時發生的。一旦固定資產購建活動停止連續超過三個月，應當暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直到資產的購建活動重新開始。如果固定資產達到了可使用狀態就應停止費用資本化。其余的借款費用必須“費用化”。

5.加快待攤費用的攤銷

企業的開辦費不應列入資產負債表的“其他資產”項下，而是在開始生產經營的當月一次性計入生產經營當月的損益;若某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次性全部計入當期成本費用，不得再留到以后攤銷。

穩健的必要性

從以上分析中可以看出，穩健性原則在我國的企業會計準則和制度中得到了充分地體現。而在前幾年網絡業興起的時候，要求會計處理采取“冒進主義”的呼聲曾經一度占有很大的市場，但很快隨著網絡泡沫的破滅而銷聲匿跡。隨之而來的世界經濟回落，加之我國開始整頓證券市場、加強證券監管，使穩健性原則進一步鞏固了自己的地位。為什么不可以采取“冒進主義”方式呢?從歷史來看，穩健性原則不是隨著會計的產生而產生，而是隨著企業產權結構的變動而產生并得到加強的，公司制企業的產生為其提供了溫床。公司制企業往往所有權與經營權分離，經營者承擔的責任是受托責任，會計的功能在于反映受托責任的完成情況。

經營者的業績與其報酬相關聯，對經營者實行股票贈予、或股票期權制度、或提成方式的企業更是如此。這一制度安排在促使經營者努力提高股東權益的同時也增加了經營者通過做假賬人為地提高股東權益的動機。當經營者由于經營能力有限，或是決策判斷失誤，或是外部環境惡化等原因導致經營業績下滑時，為了掩飾目前的經營狀況，不得不向受托人虛報實際情況。盡管財務報告是由會計師編制的，但經營者常常利用薪金或職位的提升對會計師施加影響，迫使會計師屈從于管理層的要求。因此，為了平衡企業不同利益集團的利益，防止會計報表為管理層所控制，要求會計師做賬時要遵循穩健性原則是十分必要的。